Seit dem 01.01.2019 gelten neue Pauschalbeträge für den Verpflegungsmehraufwand bei Geschäftsreisen. Abhängig von dem Ziel der Reise steht den Geschäftsreisenden nun mehr (zum Beispiel Österreich) oder weniger (zum Beispiel Indien) Geld als vorher zur Kompensation von Mehrkosten für die Verpflegung zur Verfügung. Im Inland sind die Pauschbeträge hingegen aufgrund der konstanten Inflationsrate unverändert hoch. Dieser Artikel beschäftigt sich mit den neuen Pauschalbeträgen beim Verpflegungsmehraufwand 2019 und erläutert die wichtigsten Änderungen.
Welche Relevanz hat der Verpflegungsmehraufwand 2019 für Geschäftsreisende
Die Verpflegungsmehraufwendungen 2019 betreffen alle, die einmalig oder für einen begrenzten Zeitraum an einem anderen Ort als ihrer ersten Tätigkeitsstätte aktiv sind. Hierbei werden entstehende Kosten allerdings nur dann erstattet, wenn die Tätigkeit länger als 8 Stunden ausgeübt wird. Abhängig von der Länge des Aufenthalts (8-24 Stunden oder länger als 24 Stunden) fallen jeweils andere Pauschalbeträge an. Die maximale Höhe für Tätigkeiten an einem Ort beträgt hierbei drei Monate. Zwischen zwei Aufenthalten müssen mindestens vier Wochen liegen, um die Verpflegungspauschalen 2019 geltend machen zu können.
Hierbei ist zu beachten, dass durch den Verpflegungsmehraufwand 2019 nicht die Kosten der eigentlichen Verpflegung übernommen werden, sondern – wie der Name bereits nahelegt – lediglich der Mehraufwand. Denn in er Regel ist es teurer, sich in einer anderen Stadt oder einem anderen Land als dem eigenen Zuhause seine Verpflegung zu besorgen. Diese zusätzlichen Kosten decken die Verpflegungspauschalen ab.
Es gibt unterschiedliche Situationen, in denen der Verpflegungsmehraufwand greift. So können Unternehmer selbst auf Reisen gehen oder ihre Belegschaft schicken. Diese kann im In- und Ausland tätig sein und hierbei zu unterschiedlichen Zeiten am Zielort ankommen. Für all diese individuellen Fälle gibt es jeweils eigene Regelungen und Besonderheiten zu berücksichtigen. Grundsätzlich werden zur Berechnung der Kosten jedoch die gesetzlichen Pauschalbeträge herangezogen.
Verpflegungspauschalen 2019 beim Verpflegungsmehraufwand
Der Gesetzgeber hat Pauschalbeträge festgelegt, die für die Bestimmung des Mehraufwands bei der Verpflegung von Geschäftsreisenden herangezogen werden. Die Idee hierbei ist, dass das Berechnungsverfahren vereinfacht werden soll. Es ist nun weder möglich noch nötig, individuelle Fallprüfungen vorzunehmen, sondern die anfallenden Kosten werden durch die Pauschbeträge berechnet. Somit wird selbst dann der gesamte Betrag ausgezahlt, wenn die Mehrkosten für die Verpflegung unter dem Pauschalbetrag liegen sollten. Andersherum wird niemals mehr Geld als diese Fixbeträge ausgezahlt, selbst wenn die Mehrkosten nachweislich über den staatlich festgelegten Verpflegungspauschalen 2019 liegen.
Jetzt stellt sich die Frage, warum sich der Gesetzgeber für den Verpflegungsmehraufwand interessiert, wenn dieser doch vom Arbeitgeber an seine Angestellten ausbezahlt werden muss. Das liegt daran, dass Unternehmerinnen und Unternehmer die Möglichkeit haben, die ausgezahlten Beträge steuerlich geltend zu machen. Um hier eine Überforderung der Finanzämter zu vermeiden, müssen nicht die individuell anfallenden Kosten, sondern lediglich die Pauschalbeträge berücksichtigt werden.
Anpassungen und Veränderungen beim Verpflegungsmehraufwand 2019
Die Höhe der Pauschalbeträge ist keine fixe Größe, sondern hängt von der Inflationsrate der jeweiligen Länder und Städte ab. Deswegen nimmt der Gesetzgeber immer wieder Anpassungen vor, weswegen sich zum Beispiel die Verpflegungspauschalen 2019 an einigen Stellen deutlich von denen des Vorjahres unterscheiden. Entscheidend ist immer, ob sich die Lebenshaltungskosten in dem jeweiligen Gebiet verändert haben. Ist dies der Fall, nimmt der Gesetzgeber eine Anpassung der Pauschbeträge vor. Dies kann sowohl nach unten als auch nach oben erfolgen.
In Deutschland wurden seit längerer Zeit keine Anpassungen an den Pauschalbeträgen vorgenommen. Das liegt daran, dass die Inflationsrate hier konstant ist und sich die Lebenshaltungskosten daher quasi nicht verändern. Deswegen geht der Gesetzgeber davon aus, dass die Mehrausgaben für die Verpflegung an einem anderen Ort als der ersten Tätigkeitsstätte ebenfalls konstant sind.
In einigen Fällen ist es notwendig, die geltenden Pauschalbeträge bei der Berechnung zu kürzen. Das ist zum Beispiel dann der Fall, wenn der Arbeitgeber für die Verpflegung seiner Angestellten sorgt, indem er zum Beispiel ein Frühstück bereitstellt. In diesem Fall müssen 20% des Pauschalbetrages abgezogen werden. Für ein Mittagessen oder Abendessen reduziert sich der Pauschalbetrag zudem um jeweils 40%.
Die Berechnung des Verpflegungsmehraufwandes
Um den Verpflegungsmehraufwand 2019 zu berechnen, müssen verschiedene Kriterien berücksichtigt werden. Hierzu gehört zunächst die Zeit, die an einem anderen Tätigkeitsort gearbeitet wird. Liegt diese unter 8 Stunden, kann kein Mehraufwand geltend gemacht werden. In diesem Fall könnten die Angestellten nämlich nach der Arbeit nachhause fahren und hätten keine zusätzliche Belastung. Liegt die Arbeitszeit und damit die Abwesenheit vom eigentlichen Lebens- und Arbeitsumfeld zwischen 8-24 Stunden, können hingegen Kosten geltend gemacht und erstattet werden. Übersteigt die Abwesenheit von der ersten Tätigkeitsstätte 24 Stunden, steigen auch die Verpflegungsmehraufwendungen 2019.
Ein weiterer Faktor ist der Zeitpunkt, an dem die Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer an ihrem Zielort ankommen. Für die Anreise bei Auslandsreisen gilt zum Beispiel der Pauschalbetrag desjenigen Ortes, den die Arbeitnehmerin oder der Arbeitnehmer vor 24 Uhr erreicht. Bei der Abreise ist hingegen der Pauschalbetrag entscheidend, an dem die jeweilige Person zuletzt tätig war. Neben diesen Reisetagen gibt es noch sogenannte Zwischentage. An diesen halten sich die Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer 24 Stunden lang an einem anderen Ort als ihrem Wohnort oder der ersten Tätigkeitsstätte auf. In diesem Fall gelten ebenfalls die Pauschalbeträge des Ortes, der vor 24 Uhr erreicht wird.
Fazit: Den Verpflegungsmehraufwand 2019 regelmäßig im Auge behalten
Für eine korrekte Abrechnung und aus steuerlichen Gründen ist es sinnvoll, den aktuellen Verpflegungsmehraufwand immer im Blick zu haben. Damit das ohne große Mühe gelingt, sind im Folgenden alle Verpflegungsmehraufwendungen 2019 aufgelistet. Zur besseren Orientierung sind die einzelnen Länder alphabetisch geordnet.
Hier die aktuelle Tabelle:
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Ab 8 bis 24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Afghanistan | 30 | 20 | 95 |
| Ägypten | 41 | 28 | 125 |
| Äthiopien | 27 | 18 | 86 |
| Äquatorialguinea | 36 | 24 | 166 |
| Albanien | 29 | 20 | 113 |
| Algerien | 51 | 34 | 173 |
| Andorra | 34 | 23 | 45 |
| Angola | 77 | 52 | 265 |
| Antigua und Barbuda | 45 | 30 | 177 |
| Argentinien | 34 | 23 | 144 |
| Armenien | 23 | 16 | 63 |
| Aserbaidschan | 30 | 20 | 72 |
| Australien (Canberra) | 51 | 34 | 158 |
| Australien (Sydney) | 68 | 45 | 184 |
| Australien (Rest) | 51 | 34 | 158 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Bahrain | 45 | 30 | 180 |
| Bangladesch | 30 | 20 | 111 |
| Barbados | 52 | 35 | 165 |
| Belgien | 42 | 28 | 135 |
| Benin | 40 | 27 | 101 |
| Bolivien | 30 | 20 | 93 |
| Bosnien + Herzegowina | 18 | 12 | 73 |
| Botsuana | 40 | 27 | 102 |
| Brasilien (Brasilia) | 57 | 38 | 127 |
| Brasilien (Rio de Janeiro) | 57 | 38 | 145 |
| Brasilien (Sao Paulo) | 53 | 36 | 132 |
| Brasilien (Rest) | 51 | 34 | 84 |
| Brunei | 48 | 32 | 106 |
| Bulgarien | 22 | 15 | 90 |
| Burkina Faso | 44 | 29 | 84 |
| Burundi | 47 | 32 | 98 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Chile | 44 | 29 | 187 |
| China (Chengdu) | 35 | 24 | 105 |
| China (Hongkong) | 74 | 49 | 145 |
| China (Kanton) | 40 | 27 | 113 |
| China (Peking) | 46 | 31 | 142 |
| China (Shanghai) | 50 | 33 | 128 |
| China (Rest) | 50 | 33 | 78 |
| Costa Rica | 47 | 32 | 93 |
| Côte d’Ivoire | 51 | 34 | 146 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Dänemark | 58 | 39 | 143 |
| Dominica | 45 | 30 | 177 |
| Dominikanische Republik | 45 | 30 | 147 |
| Dschibuti | 65 | 44 | 305 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Ecuador | 44 | 29 | 97 |
| El Salvador | 44 | 29 | 119 |
| Eritrea | 50 | 33 | 91 |
| Estland | 27 | 18 | 71 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Fidschi | 34 | 23 | 69 |
| Finnland | 50 | 33 | 136 |
| Frankreich (Lyon) | 53 | 36 | 115 |
| Frankreich (Marseille) | 46 | 31 | 101 |
| Frankreich (Paris) | 58 | 39 | 152 |
| Frankreich (Departements 92-94) | 58 | 39 | 135 |
| Frankreich (Straßburg) | 51 | 34 | 96 |
| Frankreich (Rest) | 44 | 29 | 115 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Gabun | 62 | 41 | 278 |
| Gambia | 30 | 20 | 125 |
| Georgien | 35 | 24> | 88 |
| Ghana | 46 | 31 | 148 |
| Grenada | 45 | 30 | 177 |
| Griechenland (Athen) | 46 | 31 | 132 |
| Griechenland (Rest) | 36 | 24 | 135 |
| Großbritannien (London) | 62 | 41 | 224 |
| Großbritannien + Nordirland (Rest) | 45 | 30 | 115 |
| Guatemala | 34 | 23 | 90 |
| Guinea | 46 | 31 | 118 |
| Guinea-Bissau | 24 | 16 | 86 |
| Guyana | 45 | 30 | 177 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Haiti | 58 | 39 | 130 |
| Honduras | 48 | 32 | 101 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Indien (Chennai) | 32 | 21 | 85 |
| Indien (Kalkutta) | 35 | 24 | 145 |
| Indien (Mumbai) | 50 | 33 | 146 |
| Indien (Neu Delhi) | 38 | 25 | 185 |
| Indien (Rest) | 32 | 21 | 85 |
| Indonesien | 38 | 25 | 130 |
| Iran | 33 | 22 | 196 |
| Irland | 44 | 29 | 92 |
| Island | 47 | 32 | 108 |
| Israel | 56 | 37 | 191 |
| Italien (Mailand) | 45 | 30 | 158 |
| Italien (Rom) | 40 | 27 | 135 |
| Italien (Rest) | 40 | 27 | 135 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Jamaika | 57 | 38 | 138 |
| Japan (Tokio) | 66 | 44 | 233 |
| Japan (Rest) | 51 | 34 | 156 |
| Jemen | 24 | 16 | 95 |
| Jordanien | 46 | 31 | 126 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Kambodscha | 38 | 25 | 94 |
| Kamerun | 50 | 33 | 180 |
| Kanada (Ottawa) | 47 | 32 | 142 |
| Kanada (Toronto) | 51 | 34 | 161 |
| Kanada (Vancouver) | 50 | 33 | 140 |
| Kanada (Rest) | 47 | 32 | 134 |
| Kap Verde | 30 | 20 | 105 |
| Kasachstan | 45 | 30 | 111 |
| Katar | 56 | 37 | 170 |
| Kenia | 42 | 28 | 223 |
| Kirgisistan | 29 | 20 | 91 |
| Kolumbien | 41 | 28 | 126 |
| Kongo (Republik) | 50 | 33 | 200 |
| Kongo (Demokratische Republik) | 68 | 45 | 171 |
| Korea (Demokratische Volksrepublik) | 39 | 26 | 132 |
| Korea (Republik) | 58 | 39 | 112 |
| Kosovo | 23 | 16 | 57 |
| Kroatien | 28 | 19 | 75 |
| Kuba | 46 | 31 | 228 |
| Kuwait | 42 | 28 | 185 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Laos | 33 | 22 | 96 |
| Lesotho | 24 | 16 | 103 |
| Lettland | 30 | 20 | 80 |
| Libanon | 59 | 40 | 123 |
| Libyen | 63 | 42 | 135 |
| Liechtenstein | 53 | 36 | 180 |
| Litauen | 24 | 16 | 68 |
| Luxemburg | 47 | 32 | 130 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Madagaskar | 34 | 23 | 87 |
| Malawi | 47 | 32 | 123 |
| Malaysia | 34 | 23 | 88 |
| Malediven | 52 | 35 | 170 |
| Mali | 41 | 28 | 122 |
| Malta | 45 | 30 | 112 |
| Marokko | 42 | 28 | 129 |
| Marshall Inseln | 63 | 42 | 102 |
| Mauretanien | 39 | 26 | 105 |
| Mauritius | 54 | 36 | 220 |
| Mazedonien | 29 | 20 | 95 |
| Mexiko | 41 | 28 | 141 |
| Mikronesien | 33 | 22 | 116 |
| Moldau (Republik) | 24 | 16 | 88 |
| Monaco | 42 | 28 | 180 |
| Mongolei | 27 | 18 | 92 |
| Montenegro | 29 | 20 | 94 |
| Mosambik | 38 | 25 | 146 |
| Myanmar | 35 | 24 | 155 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Namibia | 23 | 16 | 77 |
| Nepal | 28 | 19 | 86 |
| Neuseeland | 56 | 37 | 153 |
| Nicaragua | 36 | 24 | 81 |
| Niederlande | 46 | 31 | 119 |
| Niger | 41 | 28 | 89 |
| Nigeria | 63 | 42 | 255 |
| Norwegen | 80 | 53 | 182 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Österreich | 40 | 27 | 108 |
| Oman | 60 | 40 | 200 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Pakistan (Islamabad) | 30 | 20 | 165 |
| Pakistan (Rest) | 27 | 18 | 68 |
| Palau | 51 | 34 | 179 |
| Panama | 39 | 26 | 111 |
| Papua-Neuguinea | 60 | 40 | 234 |
| Paraguay | 38 | 25 | 108 |
| Peru | 30 | 20 | 93 |
| Philippinen | 30 | 20 | 107 |
| Polen (Breslau) | 33 | 22 | 117 |
| Polen (Danzig) | 30 | 20 | 84 |
| Polen (Krakau) | 27 | 18 | 86 |
| Polen (Warschau) | 29 | 20 | 109 |
| Polen (Rest) | 29 | 20 | 60 |
| Portugal | 36 | 24 | 102 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Ruanda | 46 | 31 | 141 |
| Rumänien (Bukarest) | 32 | 21 | 100 |
| Rumänien (Rest) | 26 | 17 | 62 |
| Russische Föderation (Jekatarinburg) | 28 | 19 | 84 |
| Russische Föderation (Moskau) | 30 | 20 | 110 |
| Russische Föderation (St. Petersburg) | 26 | 17 | 114 |
| Russische Föderation (Rest) | 24 | 16 | 58 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Sambia | 36 | 24 | 130 |
| Samoa | 29 | 20 | 85 |
| São Tomé (Príncipe) | 47 | 32 | 80 |
| San Marino | 34 | 23 | 75 |
| Saudi-Arabien (Djidda) | 38 | 25 | 234 |
| Saudi-Arabien (Riad) | 48 | 32 | 179 |
| Saudi-Arabien (Rest) | 48 | 32 | 80 |
| Schweden | 50 | 33 | 168 |
| Schweiz (Genf) | 64 | 43 | 195 |
| Schweiz (Rest) | 62 | 41 | 169 |
| Senegal | 45 | 30 | 128 |
| Serbien | 20 | 13 | 74 |
| Sierra Leone | 48 | 32 | 161 |
| Simbabwe | 45 | 30 | 140 |
| Singapur | 54 | 36 | 197 |
| Slowakische Republik | 24 | 16 | 85 |
| Slowenien | 33 | 22 | 95 |
| Spanien (Barcelona) | 34 | 23 | 118 |
| Spanien (Kanarische Inseln) | 40 | 27 | 115 |
| Spanien (Madrid) | 40 | 27 | 118 |
| Spanien (Palma de Mallorca) | 35 | 24 | 121 |
| Spanien (Rest) | 34 | 23 | 115 |
| Sri Lanka | 42 | 28 | 100 |
| St. Kitts + Nevis | 45 | 30 | 177 |
| St. Lucia | 45 | 30 | 177 |
| St. Vincent + Grenadinen | 45 | 30 | 177 |
| Sudan | 35 | 24 | 115 |
| Südafrika (Kapstadt) | 27 | 18 | 112 |
| Südafrika (Johannisburg) | 29 | 20 | 124 |
| Südafrika (Rest) | 22 | 15 | 94 |
| Südsudan | 34 | 23 | 150 |
| Suriname | 45 | 30 | 177 |
| Syrien | 38 | 25 | 140 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Tadschikistan | 27 | 18 | 118 |
| Taiwan | 51 | 34 | 126 |
| Tansania | 47 | 32 | 201 |
| Thailand | 38 | 25 | 110 |
| Togo | 35 | 24 | 108 |
| Tonga | 39 | 26 | 94 |
| Trinidad + Tobago | 45 | 30 | 177 |
| Tschad | 64 | 43 | 163 |
| Tschechische Republik | 35 | 24 | 94 |
| Türkei (Istanbul) | 35 | 24 | 104 |
| Türkei (Izmir) | 42 | 28 | 80 |
| Türkei (Rest) | 40 | 27 | 78 |
| Tunesien | 40 | 27 | 115 |
| Turkmenistan | 33 | 22 | 108 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Uganda | 35 | 24 | 129 |
| Ukraine | 32 | 21 | 98 |
| Ungarn | 22 | 15 | 63 |
| Uruguay | 44 | 29 | 109 |
| USA (Atlanta) | 62 | 41 | 175 |
| USA (Boston) | 58 | 39 | 265 |
| USA (Chicago) | 54 | 36 | 209 |
| USA (Houston) | 63 | 42 | 138 |
| USA (Los Angeles) | 56 | 37 | 274 |
| USA (Miami) | 64 | 43 | 151 |
| USA (New York City) | 58 | 39 | 282 |
| USA (San Francisco) | 51 | 34 | 314 |
| USA (Washington D.C.) | 62 | 41 | 276 |
| USA (Rest) | 51 | 34 | 138 |
| Usbekistan | 34 | 23 | 123 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Vatikanstaat | 52 | 35 | 160 |
| Venezuela | 69 | 46 | 127 |
| Vereinigte Arabische Emirate | 45 | 30 | 155 |
| Vietnam | 41 | 28 | 86 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Weißrussland | 20 | 13 | 98 |
| Land | Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro | Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro | Pauschale für eine Übernachtung in Euro |
| Zentralafrikanische Republik | 46 | 31 | 74 |
| Zypern | 45 | 30 | 116 |